+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Доходы в виде прибыли прошлых лет выявленной в отчетном году

Доходы в виде прибыли прошлых лет выявленной в отчетном году

На расходы прошлых лет проводки могут быть самые разнообразные. Например, если забыли начислить амортизацию за прошлые годы, то в качестве убытка прошлых лет она будет показана так:. Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, необходимо отличать от списания убытка прошлых лет за счет прибыли. Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, будут признаны убытками прошлых лет, только если они не являются ошибками.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Аудит для малого бизнеса? К сожалению, не всегда первичные документы приходят в бухгалтерию вовремя.

Энциклопедия решений. Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде

Официальная позиция по вопросу о признании доходов прошлых лет отсутствует. Есть судебные решения, в которых указано, что доходы прошлых периодов должны быть отражены в периоде, к которому они относятся уточнение деклараций прошлых периодов , а не в периоде их выявления. В то же время есть судебные решения, согласно которым доходы прошлых лет подлежат учету в периоде их выявления на основании п. Убыток прошлых лет можно отразить в декларации по налогу на прибыль за отчетный период, в течение десяти лет после убыточного года.

Обращаем Ваше внимание, что убытки, полученные организацией в том периоде, когда ее доходы облагались налогом по ставке 0 процентов, на будущее не переносятся. Для целей бухгалтерского учета по доходам и убыткам прошлых лет, обнаруженным после окончания года, но до даты подписания отчетности, исправительные записи нужно внести в декабре года, за который составляется отчетность.

Исправления в бухучет вносите на основании подтверждающих документов. Ими могут быть: — первичные документы, не отраженные в учете в соответствующем отчетном периоде; — бухгалтерские справки с обоснованием исправлений. Рекомендация: Способ отложить признание доходов прошлых лет для целей налогообложения прибыли Действующее законодательство не регламентирует однозначно, в каком порядке признавать доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

С другой стороны, согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса РФ доходы отражаются в том периоде, в котором они имели место, а статьей 54 данного кодекса предусмотрены общие правила корректировки налоговой базы. Официальная позиция Официальная позиция не доведена специальным письмом, однако в материалах арбитражной практики прослеживается мнение контролирующих ведомств, заключающееся в том, что доходы прошлых лет следует квалифицировать как выявленную ошибку, а потому их необходимо отражать в том периоде, к которому они относятся, и корректировать налоговую базу прошлого периода.

Обоснование Точка зрения налоговых инспекторов основана на положениях пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, согласно которым доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Кроме того, позицию проверяющих усиливают требования налогового законодательства о перерасчете налоговой базы в случае обнаружения ошибки, допущенной в предыдущих периодах п.

Данная норма применяется только в случае, если период, в котором допущена ошибка, известен письма Минфина России от 23 января г.

Если же выгоды перевешивают, то подготовьте аргументы, позволяющие отстоять свою точку зрения в судебном порядке. Организация может в качестве аргумента привести подпункт 6 пункта 4 статьи Налогового кодекса РФ, который прямо определяет, что датой признания внереализационных доходов в виде доходов прошлых лет является дата их выявления. При этом датой выявления дохода следует считать дату получения или обнаружения документа, подтверждающего наличие дохода.

То есть, с одной стороны, организация, которая может определить период, к которому относится доход, должна уточнить свои налоговые обязательства того периода согласно общей норме пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. С другой стороны, она должна признать внереализационный доход на дату получения обнаружения документа, подтверждающего наличие дохода п. В связи с этим организация может воспользоваться пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому все неустранимые противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Организация сможет снизить риски, если дополнительно представит доказательства получения обнаружения документа, подтверждающего наличие дохода в соответствующем периоде. Такими доказательствами могут служить конверты с датой получения; объяснительные записки лиц, несвоевременно представивших документы в бухгалтерию; приказы руководителя организации о наказании лиц, несвоевременно представивших документы, и т. Однако перенос признания доходов на более поздние периоды с помощью данного метода не следует реализовывать на систематической основе.

Необходимо учитывать, что суды в ряде случаев встают на сторону проверяющих и подтверждают обязанность налогоплательщика, выявившего доходы прошлых лет, пересчитать налоговую базу тех периодов, к которым они относятся постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21 августа г. Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет Общий порядок По общему правилу при расчете налога на прибыль можно учесть убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах п.

При этом учитываются только те убытки, которые сформированы по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Особый порядок списания убытков прошлых периодов предусмотрен налоговым законодательством для бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков. Убытки, сложившиеся по деятельности в рамках других налоговых режимов например, на упрощенке , налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают письмо Минфина России от 25 сентября г.

Убытки, полученные организацией в том периоде, когда ее доходы облагались налогом по ставке 0 процентов, на будущее не переносятся абз. При этом если в одном налоговом периоде наряду с нулевой налоговой ставкой организация применяла ставку 20 процентов, то на будущее можно перенести только сумму убытка, полученного при определении налоговой базы, к которой применялась ставка 20 процентов письмо Минфина России от 25 ноября г. Предусмотренный статьей Налогового кодекса РФ порядок признания убытков прошлых лет распространяется не только на убытки действующих организаций, но и на убытки реорганизованных организаций, перешедшие к их правопреемникам п.

Перенос убытков на будущее Для переноса на будущее убытков предыдущих периодов действуют следующие правила: убыток может быть перенесен не более чем на 10 лет; убытки погашаются в порядке очередности их получения. Такие ограничения установлены в пунктах 2 и 3 статьи Налогового кодекса РФ. Признавать убытки можно не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетных периодов.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 октября г. В декларации налоговую базу за отчетный период нужно показать за минусом суммы переносимого убытка п. Таким образом, Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также предполагает возможность рассчитать авансовые платежи по итогам отчетных периодов с учетом убытка прошлых лет. При этом, несмотря на то что приложение 4 к листу 02 налоговой декларации заполняется только в составе декларации за I квартал и за год п.

Убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносите на будущее в той очередности, в которой они были понесены. То есть вновь полученные убытки учтите в налоговой базе только после того, как будут погашены убытки, возникшие в предыдущие годы. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи Налогового кодекса РФ. Переносить убытки можно не в каждом налоговом периоде, а с перерывами во времени. В любом случае период времени, в течение которого убыток определенного года может уменьшать налоговую базу, не должен превышать 10 лет.

Убыток, не списанный за этот период, остается непогашенным. Это следует из положений абзаца 3 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ. Сумму убытка, сложившегося по операциям, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов, при переносе на будущее не нужно уменьшать на сумму доходов, полученных по операциям, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам 9 или 15 процентов письма Минфина России от 16 июля г.

Москве от 14 января г. При заполнении приложения 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль суммы доходов, отраженные в листе 04 налоговой декларации, не учитываются. До этого времени убытков у организации не было.

В I квартале года организация получила прибыль по основной деятельности в размере 10 руб. Текущая налоговая база составила 10 руб.

Расчет суммы убытка, переносимого на I квартал года, бухгалтер отразил в приложении 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. В нем бухгалтер указал: сумму убытка прошлых лет строка — 20 руб. По итогам года организация получила прибыль по основной деятельности в размере руб. В течение года налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом п.

Убыток, полученный по результатам отчетного периода, расценивается как промежуточный результат. Поэтому в отличие от убытка, полученного по итогам налогового периода, убыток за отчетный период нельзя перенести на будущее. В течение периода, установленного для переноса убытка, организация может перейти с общей системы налогообложения на специальный налоговый режим.

Если до смены налогового режима организация получила убыток, но не учла его при расчете налога на прибыль перенесла на будущее , то в дальнейшем этот убыток можно будет учесть только после возврата на общую систему налогообложения.

Это следует из письма Минфина России от 25 октября г. За счет чего погашать убытки На погашение некоторых убытков можно направить только прибыль по определенной деятельности организации.

Их можно покрыть только за счет прибыли, полученной от деятельности указанных производств и хозяйств кроме ситуации, когда численность сотрудников организации составляет 25 и более процентов от численности работающего населения соответствующего населенного пункта ст. Их можно покрыть только за счет прибыли от операций с такими ценными бумагами абз. Их можно покрыть только за счет прибыли от названных операций п.

Бухучет В бухучете сумма убытка признается единовременно Инструкция к плану счетов. Из-за того что для целей налогообложения убыток будет учтен в следующих отчетных периодах, в бухучете образуются вычитаемые временные разницы п. Они приведут к формированию отложенного налогового актива п.

В этом случае сумма несписанного убытка в налоговом учете останется непогашенной. В бухучете непогашенный остаток отложенного налогового актива нужно будет списать п. Это отразите проводкой: Дебет 99 Кредит 09 — списан непогашенный отложенный налоговый актив. Документы, подтверждающие объем понесенного убытка, храните в течение всего срока, пока будете уменьшать прибыль на сумму этого убытка п. После того как вся сумма убытка будет погашена, документы, подтверждающие его формирование, храните еще в течение четырех лет подп.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении убытка прошлых лет, переносимого на будущее Убытки выявлены в текущем году Убытки, переносимые на будущее, следует отличать от убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном налоговом периоде. Последние включите в состав внереализационных расходов подп.

Переносу на будущее они не подлежат. К убыткам прошлых налоговых периодов, выявленным в текущем отчетном налоговом периоде, можно отнести, например, убытки, сложившиеся из-за возврата бракованной продукции в следующем налоговом периоде после ее реализации. Документы, подтверждающие стоимость имущества работ, услуг , поступили в организацию в текущем налоговом периоде.

Организация применяет общую систему налогообложения и определяет доходы и расходы методом начисления Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. По общему правилу, если в текущем отчетном налоговом периоде организация выявила убытки прошлых лет, она вправе включить их в состав внереализационных расходов текущего периода подп. Однако перечень таких убытков, а также причины их возникновения, позволяющие организациям воспользоваться этим правилом, главой 25 Налогового кодекса РФ не определены.

Разъяснений, в которых приводились бы какие-либо признаки убытков прошлых лет, контролирующие ведомства не давали. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых говорится, что к убыткам прошлых лет приравниваются ранее не учтенные расходы, период возникновения которых не известен см. По мнению судей, положения подпункта 1 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ можно применять только в этих случаях. В рассматриваемой ситуации период возникновения расходов известен. Расходы, которые относились к прошлому году, но не были своевременно учтены, следует квалифицировать как ошибку, допущенную при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Исправлять такие ошибки нужно в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Ошибки, вызванные несвоевременным поступлением документов, подтверждающих расходы, приводят к завышению налоговой базы и излишней уплате налога на прибыль.

Поэтому организация может не пересчитывать налоговые обязательства за прошлый год, а воспользоваться одним из вариантов, предусмотренных для таких случаев. В том числе учесть вновь выявленные расходы в составе убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде. Рекомендация : Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности Ошибки, выявленные в бухучете и бухгалтерской отчетности, должны быть исправлены п.

Причины ошибок Ошибки могут быть обусловлены: — неправильным применением законодательства о бухучете; — неправильным применением учетной политики организации; — неточностями в вычислениях; — неправильной классификацией оценкой фактов хозяйственной деятельности организации; — недобросовестными действиями должностных лиц.

Не являются ошибками неточности пропуски в отражении хозяйственной операции, выявленные при получении новой информации об этой операции которая не была доступна на момент ее отражения неотражения в бухучете отчетности.

Основание для исправлений Исправления в бухучет вносите на основании подтверждающих документов ч. На практике возможны следующие варианты: — ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена; — ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания отчетности; — ошибка выявлена после подписания отчетности, но до даты ее представления внешним пользователям; — ошибка обнаружена после представления подписанной отчетности внешним пользователям, но до даты ее утверждения; — ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности.

Ошибка выявлена до окончания года Если ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена, то исправительные записи внесите в том месяце отчетного периода, когда ошибка была обнаружена п. Тогда как фактически сумма расходов составила 23 руб. Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внес исправления на основании бухгалтерской справки: Дебет 44 Кредит 60 — 25 руб.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Официальная позиция по вопросу о признании доходов прошлых лет отсутствует. Есть судебные решения, в которых указано, что доходы прошлых периодов должны быть отражены в периоде, к которому они относятся уточнение деклараций прошлых периодов , а не в периоде их выявления. В то же время есть судебные решения, согласно которым доходы прошлых лет подлежат учету в периоде их выявления на основании п. Убыток прошлых лет можно отразить в декларации по налогу на прибыль за отчетный период, в течение десяти лет после убыточного года. Обращаем Ваше внимание, что убытки, полученные организацией в том периоде, когда ее доходы облагались налогом по ставке 0 процентов, на будущее не переносятся. Для целей бухгалтерского учета по доходам и убыткам прошлых лет, обнаруженным после окончания года, но до даты подписания отчетности, исправительные записи нужно внести в декабре года, за который составляется отчетность. Исправления в бухучет вносите на основании подтверждающих документов.

Доходы прошлых лет

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других. Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения. На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения. Сайт www.

На практике организациям нередко приходится решать вопросы, связанные с ошибками в налоговом учете, одним из которых является учет доходов расходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде. Данная проблема возникает по различным причинам: документы были пропущены и оказались не проведенными в предыдущем году, должностные лица организации несвоевременно сдали их в бухгалтерию, была допущена арифметическая ошибка и т. Практика применения налоговыми органами гл. Это значит, что налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по форме, действовавшей в том периоде, в котором допущена ошибка искажение в определении налоговой базы.

Организация, применяющая общую систему налогообложения, выявила в отчетном налоговом периоде доходы прошлых лет.

За какие долги не выпустят заграницу? Банкиры хотят оспаривать решения Банка России в досудебном порядке Лавров: вывод в космос американских ПРО приведет к новому витку гонки вооружений Пособия на детей увеличены с 50 рублей до прожиточного минимума Борис Джонсон - британский Дональд Трамп.

Операции по ПБУ 18/02 при выявлении прибылей и убытков прошлых лет

.

.

.

.

Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году . в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. glyberpermau

    Чувствуешь что впереди менты пристегнись и едь аккуратно и все будет ок